Steuerliche Unternehmensbewertung - §§ 199 ff BewG
Ist bei der Nachfolgeplanung der Wert eines Gewerbebetriebs oder einer freiberuflichen Praxis relevant, muss eine Berechnung des gemeinen Werts erfolgen. Der Gesetzgeber bietet hierfür das sogenannte vereinfachte Ertragswertverfahren nach §§ 199 ff BewG an. Dabei handelt es sich um ein Wahlrecht des Steuerzahlers. In der Praxis wird diese steuerliche Bewertungsmethode in rd. 95 % aller Fälle angewandt. Aufwändige Bewertungen nach betriebswirtschaftlichen Grundsätzen unterbleiben somit häufig.
Das Seminar vermittelt anschaulich, welche systematischen Schritte zum jeweiligen Wertansatz führen.
Dabei geht das Seminar auch auf den mindestens anzusetzenden Substanzwert ein. Ebenso wird dargestellt, unter welchen Voraussetzungen das vereinfachte Ertragswertverfahren zulässig ist. Zudem werden die aktuellen Urteile des BFH beleuchtet, die sich mit der Frage befassen, wann ein gemeiner Wert aus Verkäufen abgeleitet werden kann.
Besondere Herausforderungen ergeben sich bei der Aufteilung des gemeinen Werts von Personengesellschaften. Das betrifft insbesondere die Zuordnung des steuerschädlichen Verwaltungsvermögens, bei denen in der Beratungspraxis neben den – veralteten – ErbStR 2019 auch umfassende Verwaltungserlasse maßgebend sind. Dabei sind überraschende Ergebnisse nicht zu vermeiden.
Das Seminar wird als Pflichtfortbildung für den Fachberater für Unternehmensnachfolge (DStV e.V.) mit 3 Stunden anerkannt.
I. Grundsätze der Bewertungssystematik
II. Ableitung des gemeinen Werts aus Verkäufen
III. Vereinfachtes Ertragswertverfahren
1. Ermittlung des nachhaltig erzielbaren Jahresertrags
2. Korrekturen durch Hinzu- und Abrechnungen
3. Nichtbetriebsnotwendige Vermögen
4. Beteiligungen im Betriebsvermögen
5. Junges Betriebsvermögen
IV. Faktor und Besonderheiten
V. Substanzwert als Mindestwert
VI. Bewertung von Anteilen an Personengesellschaften
1. Grundsatz der Aufteilung
2. Disquotale Übertragungen
3. Exkurs: Aufteilung des Verwaltungsvermögens
4. Exkurs: Grenzen der Gestaltung
VII. Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
VIII. Bewertung von Genossenschaften
IX. Wahlrecht und Feststellungslast des Steuerzahlers
St. Petersburger Str. 1
20355 Hamburg
